如果您想在今年年底之前利用业务扣除额，则可以决定预付一些费用。但是，举起！在这样做之前，您需要了解预付费费用的12个月规则。

什么是预付费费用？

那么，预付费费用包括什么？预付费用是您在收到产品或服务之前提前支付的费用。每当您提前付款时，都必须将其记录在书籍中预付费用期刊条目。

Prepaid expenses can include, but are not limited to:

• 租
• 小型企业保险
• Equipment
• 估计税
• 一些水电费
• 利息支出

企业和个人都可以预付费用。如果您的企业在收到产品或服务之前提前支付产品或服务，则需要预付费用。

什么是12个月的规则？

If you use the会计现金方法，您在纳税年度中扣除费用。但是，您可能无法提前扣除您提前支付的费用，也就是预付费用。

预付费用仅在适用的年份中扣除，除非它有资格获得12个月的规则…

根据国税局的12个月规则，如果纳税人的权利或福利不超出该规则，则可以在本年度扣除预付费用较早的：

• 权利或利益开始后12个月OR
• 纳税年度纳税年度结束的纳税年度结束

You can use the 12-month rule for business insurance premiums,业务许可, rent and lease payments, and payments to terminate business contracts. But, you不能use the rule for payments for interest, loans, and other financial interests, or purchases of furniture, equipment, and other long-term capital assets.

如果您使用现金基础会计，只要适用12个月的规则，就可以扣除预付费用。

In other cases, you may need to use the general rule. Under the general rule, you may not deduct the full amount of an advance payment covering more than 12 months. And, you must deduct a portion of the payment based on the year it applies.

If you haven’t been using the 12-month rule and/or the general rule, contact the IRS to get approval before using them.

有关预付费费用的12个月规则的更多信息，请查看出版物538。

12个月规则：示例

12个月的规则在大脑争夺？不用担心 - 您并不孤单。为了理解规则，让我们看看几个有关它们如何工作的例子。

示例1

Say your business pays $5,000 on December 31, 2021 for an insurance policy that is effective January 1, 2022 – December 31, 2022.

因为福利（又名保险单）不会超过12个月或超过付款后应纳税年末的末期，因此适用了12个月的规则。而且，全额$ 5,000可在2021年扣除。

示例2

您是使用日历年的现金基础纳税人。在2021年9月1日，您为涵盖2022年前六个月（1月至2022年6月）的商业保险支付$ 1,000。

在这种情况下，即使收益在新的一年开始，就适用了12个月的规则，因为它不会超过2021年底。在2021年扣除了全部$ 1,000。

General rule: Example

You are a calendar year taxpayer and pay $6,000 in 2021 for an insurance policy that is effective for three years (or 36 months). The policy begins July 1, 2022.

在这种情况下,12个月的规定不能达成y. Instead, the general rule that an expense paid in advance is only deductible in the year to which it applies is applicable.

Because you need to follow the general rule, only $1,000 [(6 months / 36 months) X $6,000] is deductible in 2022. In 2023 and 2024, only $2,000 is deductible [(12 months / 36 months) X $6,000] and the remaining $1,000 is deductible in 2025 ($6,000 – $1,000 – $2,000 – $2,000).

12个月规则如何用于应计会计？

为期12个月的规则对权责发生制纳税人。所以，听着。

在应用12个月规则之前，您的业务必须通过两项测试：

• 所有事件测试
• Economic performance test

通常，纳税人在固定付款义务之前（已发生所有事件以确定责任），成本是可以确定的，并且纳税人实际上收到预付产品或服务（经济绩效），纳税人不能扣除预付费用。

一些现金支付可能会导致经济绩效，包括保险合同，保修合同，税款和劳动者报酬责任。

假设您在2021年12月31日支付20,000美元，以支付涵盖2022年前六个月（1月至6月）的财产税。由于税收算作经济绩效，因此您可以在2021年扣除预付的财产税费用。

这不是法律建议；有关更多信息，请click here.